更新时间：11-16 （小玲老师）提供原创文章
摘要:大量的研究显示，在上市公司IPO的过程中，盈余管理始终扮演着一个重要的角色。虽说短期内盈余管理可以帮助管理者达到成功上市并高价发行的目的，但从长远来看，盈余管理可能会给上市公司IPO之后的经营业绩带来负面影响，从而对股市造成影响。为了保证会计信息的可靠性和公允性，促进中小企业板资本市场的健康发展，促进整个社会资源的有效配置，有必要对中小企业板上市公司IPO中的盈余管理问题进行探究。
本文运用理论分析与案例分析相结合的方法，查阅相关文献后，首先，归纳总结出与中小板上市公司IPO中的盈余管理问题相关的理论，包括盈余管理的识别方法；其次，分析了中小板上市公司IPO中的盈余管理的动因及其进行盈余管理使用的一般方法；接着，以汉王科技股份有限公司为例，以其2007至2012年的相关数据为基础，对其盈余管理行为进行识别，并具体分析了该公司进行盈余管理的动因和手段；最后基于以上分析提出相关防控盈余管理行为的建议。
经过分析，本文总结出与中小板上市公司IPO中盈余管理问题相关的3个问题，即盈余管理行为的识别方法，使用的手段及其动因。
关键词：中小板，IPO，盈余管理
目录
摘要
Abstract
引言-1
第一章中小板上市公司IPO盈余管理理论概述-2
1.1相关定义概述-2
1.1.1中小板的市场特征-2
1.1.2IPO的定义-2
1.1.3盈余管理的定义-3
1.2中小板上市公司IPO盈余管理的理论基础-4
1.2.1契约理论-4
1.2.2经济收益观和信息观-4
1.2.3信息不对称理论-5
1.3中小板上市公司IPO盈余管理的识别-6
1.3.1从财务报告方面进行识别-6
1.3.2从非财务信息方面进行识别-8
第二章中小板上市公司IPO盈余管理的动因分析-9
2.1客观动因-9
2.1.1现行会计理论和会计制度、准则等存在的固有缺陷-9
2.1.2会计信息的不对称性-10
2.1.3外部监管力度不够-10
2.2主观动因-11
2.2.1获取稀缺性资源的动机-11
2.2.2公司管理层的逐利动机-11
2.2.3债务契约动机-11
2.2.4避税与政治成本动机-12
2.2.5企业高层主管变更动机-12
第三章中小板上市公司IPO盈余管理的一般方法-14
3.1利用会计政策选择及会计估计-14
3.2利用关联交易-15
3.3利用资产重组和债务重组-15
3.4利用非正常损益-16
3.5利用地方政府的行政扶持-16
第四章案例分析—以汉王科技股份有限公司为例-17
4.1公司简介-17
4.2盈余管理的识别-17
4.2.1经营情况分析-17
4.2.2不良资产情况分析-19
4.2.3非经常性利润情况分析-21
4.2.4关联方交易情况分析-22
4.2.5现金流量分析-22
4.3盈余管理的手段分析-24
4.3.1不计或少计减值准备，递延费用，以平滑公司利润-24
4.3.2大幅计提减值准备，夸大公司亏损-25
4.3.3通过资产减值准备的转回和出售资产，实现公司扭亏-25
4.4盈余管理动因分析-26
4.4.1客观动因-26
4.4.2主观动因-26
第五章防范中小板上市公司IPO盈余管理行为的建议-28
5.1合理控制中小企业板的上市门槛-28
5.2完善上市公司内部治理结构-28
5.3建立严格的信息披露和审批制度-28
5.4加强会计准则和会计相关制度建设-29
5.5培养中小企业板理性投资人-29
结论-30
参考文献-31
致谢-33