更新时间：09-01 编辑老师：佚名
研究目的和意义:
一、研究目的
上市公司会计舞弊是是指上市公司故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，这严重损害了利益相关者的权益，阻碍了我国的经济发展和社会稳定运行。本文的主要目的是对上市公司会计舞弊的手段、原因进行分析并针对治理提供一些个人建议，希望文章能够对目前的上市公司会计舞弊治理工作有所帮助。
二、研究意义
上市公司会计舞弊是一个严重影响我国市场经济稳定发展的现实问题。如果对该问题的研究理论成果可以运用到现实的上市公司会计舞弊的治理中，将有利于上市公司的可持续发展并营造一个积极健康的经济发展环境使投资者可以做出更加明智的选择，债权人的利益将进一步得到保护，政府税收也将有所提高，这样可以推动我国经济的进一步稳定发展。
课题研究现状:
一、国外研究现状
W.Steve Albrecht （1995）提出舞弊三角形理论，该理论认为舞弊是由压力、机会和借口三者共同作用所最终形成的，缺少任何一个都不能形成舞弊。
G. Jack Bologna等（1993）提出了GONE理论，把公司舞弊的诱因分为：G 贪婪(Greed)、O 机会(Opportunity)、N 需要(Need)和 E 暴露(Exposure)。
G. Jack Bologna等人发展了GONE理论形成了舞弊风险因子理论，认为舞弊的影响因素包括舞弊的机会、暴露的可能性、遭受惩罚的性质和程度以及舞弊者的道德品质和动机这六个因素。
G. Jack Bologna和Lindquist Robert J（1999）年提出了冰山理论，从结构和行为两个角度分析舞弊行为。该理论把舞弊比作海里的冰山，露出海水的冰山一角就是就是结构部分而海平面下的就是舞弊的行为部分，并且行为部分往往深不可测、危机重重。
COSO 报告(1999)认为，高估收入和高估资产是上市公司进行会计舞弊常用手法。高估收入主要是通过虚构经济业务来实现的，高估资产主要是通过将虚构的资产登入账目、通过变更存货计价方法和折旧或摊销方法高估存货、固定资产、无形资产的价值来实现的。不适当的披露也是常见的上市公司会计舞弊手段。
Besaley 等(1999)发现至少有一半的会计舞弊案件是通过虚高收入来实现的，高估资产的价值也是舞弊者常用手段，并且这些舞弊行为通常发生在半年报或年报期间。
Schilit(2002)将上市公司财务报告舞弊分为七大类、30 种具体手段。 Albrecht(2005)在结合前人研究的基础上将上市公司会计舞弊分为三种类型：虚增收入和资产类舞弊，隐瞒或不披露事项舞弊，损害组织利益的舞弊。
Treadway Committee(1987)提出了著名的反舞弊四层次机制理论。该理论从四项舞弊动因入手，系统的阐述了上市公司防范舞弊的体系。同时，该报告提出了防范舞弊的四个层面和四道防线，分别是：公司层面—治理结构、内部审计防线；会计师事务所层面—外部独立审计防线；监管和执法层面—内部控制、外部监管防线；教育体系层面—公司管理层的道德观念和管理理念。
二、国内研究现状
宋常(2001)在《舞弊及其审计计问题的若干思考》中分析了上市公司舞弊的基本类型及主要的舞弊形态,并且把舞弊情形划分为原理性(或技术性)舞弊和政策性(或策略性)舞弊,前者主要是虚开发票、重复报账、多头开户、隐藏退货等舞弊情形,后者主要是虚列账目、账外设账、假账真算等舞弊情形。
甘群(2006)认为我国上市公司会计舞弊的手法包括利用不当的社会政策和会计政策舞弊、成本舞弊、资产重组舞弊、关联交易舞弊、地方政府援助舞弊、虚构业务收入、税务舞弊。
陆正飞(2008)认为我国上市公司企业管理层为了达到某种目的,通常都会选择最有利的会计政策,以此来控制应计科目,掩盖企业的真实经营成果,使会计利润能够达到某种期望的水准。
丁飞(2010)对近几年上市公司财务舞弊案件进行了研究和分析,发现随着企业会计准则的实施和上市公司财务报表重要性的极大提升,许多上市公司利用会计政策和会计估计的变更进行舞弊,并且通过财务报表项目掩饰交易或事实、在报表附注中隐瞒或不披露交易真相的方式进行欺诈。
刘苏雨、吴奇（2014）WWW.EEELW.com对我国上市公司会计舞弊的成因和对策进行了探讨，认为我国会计舞弊的主要原因有：内部控制不健全或失效、高管为了自身利益舞弊、法律和政府行政部门监督不利、避免 ST，摘牌和各种处罚。然后他们从完善公司内部治理结构、完善公司外部治理机制以及强化诚信建设,构筑透明氛围的角度对上市公司会计舞弊的治理进行了全面详细的论述。
课题研究主要内容、实施方案及创新点:
一、主要内容
本文首先对会计舞弊的相关理论进行阐述，然后分析我国上市公司会计舞弊现状并且结合了真实案例对我国上市公司会计舞弊的主要手段进行分析，最后利用舞弊风险因子理论解释了上市公司会计舞弊的原因并对此提出了一些治理建议。
二、实施方案
（一）笔者通过阅读近二十篇的学术论文、十篇硕博学位论文以及三本相关书籍，对会计舞弊的相关概论，上市公司的会计舞弊手段、形成原因有了一定的理解和认识。
（二）笔者通过阅读证监会近五年的处罚决定书，将最近五年我国因为会计舞弊而被处罚的上市公司筛选出来并结合其使用的会计舞弊手段绘制成表格。
（三）根据上述绘制的表格并结合实际案例对我国上市公司会计舞弊的现状及特点、主要舞弊手段进行分析。
（四）结合会计舞弊理论中的舞弊风险因子理论解释了上市公司会计舞弊的原因。
（五）最后，通过阅读有关学术、学位论文并根据上市公司会计舞弊的原因对我国上市公司会计舞弊的治理提出一些个人建议。
三、创新点
（一）相对于其他同类文章总是先在一个章节中对会计舞弊手段进行理论阐述，然后再在另一个章节中对一个单独的上市公司的案例进行分析的文章结构，本文则是直接将不同上市公司中使用的具体会计舞弊手法结合理论直接对我国上市公司会计舞弊手段进行分析。首先，这样可以使各种会计舞弊手段的阐述更加生动；其次，因为通常单一的上市公司使用的会计舞弊手段比较少，这样不能够提高读者对其他会计舞弊手段在实际运用中的认识，而本文则避免了这种情况，让读者可以接触到更多真实的会计舞弊运用手法，从而产生更加丰富深刻的体会。
（二）利用舞弊风险因子理论对我国上市公司会计舞弊的原因进行分析。舞弊风险因子理论是目前国际上最完善的会计舞弊原因分析理论，本文根据该理论从上市公司会计舞弊的机会、暴露的可能性、遭受惩罚的性质和程度以及舞弊者的道德品质和动机这六个角度对我国上市公司会计舞弊原因进行了分析。