更新时间：06-16 编辑老师：佚名
根据公司目前存在着的诸多问题，如：应收账款管理不足、没有完备的客户信用评价体系、缺乏鼓励客户及时还款的措施，这些问题，在企业中也是共性存在的问题，针对这些问题，我提出了以下对策。
1建立完善的应收账款管理制度
1.1完善销售考核制度和约束制度
完善的应收账款管理制度应建立在一个科学和完善的管理机制之上。[6]对于公司只考核销售部门销售额的情况，应作出改变，应该综合考虑销售额以及回款额，销售专员的提成也应通过有效销售额来决定。
有效销售额：产品销售额- +应收账款增减额折合额应收账款增减额折合额：期末余额-期初余额
为了按时的收回应收账款的款项，企业需要通过一定的约束制度对销售回款进行约束，秉持原则：谁销售谁收款，来促成应收账款的收回。公司的内部控制要有效实行，对于销售专员的业绩标准，隔段时间就要例行审核，对有长期欠款追不回的责任人员要重点审计，实行惩罚，对于产生严重后果的人员需通过司法机关处理。
1.2改进客户信用评估体系
所谓的信用标准是给予客户的信用条件，涉及到赊销的额度、还款期限以及相关手续这些方面的要求。面对客户，公司需要采取双赢的战略来进行部署，因此需要考虑一些重点要素：
第一是客户的信用等级。公司需要对客户进行调查和了解进而分析评判客户的资信程度，根据顾客的具体情况来决定客户是否能得到信用优惠。可以进行一个定量的计算来评估客户的资信水平。先通过计算一些比率以及指标，对两数据做加权平均，进而计算出一个汇总的信用评价，公式为：
Q=C1F1+C2F2+……CiFi （3.1）
其中，Q 代表对客户做出的的总体信用评价，Ci 代表第 i 种财务比率及根据其重要性而设定的权数，Fi 代表对第 i 种财务比率，抑或是对客户资信水平的评分。例如，对嘉思特的客户河南森海公司来说，通过分析一些财务比率以及信用情况，确定权数，加权平均后得到一个综合的信用评价，如表 3.1 是采用信用评价法对客户的信用做出的
综合评价。
从表 3.1 可以看出，采用此方法对客户的信用水平进行评估时，存在及格分 60 及
优秀分 80 分，及格分数以下者，信用水平低；而处于 60-80 分之间的客户，信用水平相对较好；80 分以上者，资信水平好。针对客户森海公司，用信用评价法评价他的信用水平相对较好，所以可以采用信用销售。
第二，公司需要对自己的客户有一个相当全面的了解，包括客户的公司规模、营业时间长短、资产结构、负债情况等，根据这些因素，公司决定想要给出的赊销额度及期限。企业可设置客户资信情况档案，可通过直接和间接调查来获取对方的信用情况和财务状况，对信用水平不佳的企业提前防范。[7]
还有不可忽视的一点，即为同行业竞争对手的状况。在激烈的市场竞争中，我们需要弄清楚对手的实力而采取合理的信用策略，占领一个主动的地位，充分了解对手有助于公司在竞争中崭露头角，展现优势。
最后是公司本身的承担风险能力，如果客户产生了违约风险，公司该如何承担。这也影响着对于客户信用标准的决定，如果公司有足够的能力去承担未知的风险，信用标准低一些或许更有优势，反之，严格的信用标准对于公司来说才是更好的保护。
1.3调整应收账款催收管理办法
在公司发生赊销业务之后，赊销的相关人员需要跟踪一下款项，切记不要一直等到账款到期时再去收款。对于客户公司运营情况，企业也要密切关注，详细的调查客户的信用情况以及偿付能力。面对那些信用口碑不好，拖欠款项金额大的客户，要重点关注，及时发现问题。若客户出现了财务问题，要立即响应采取措施。
1.4完善应收账款超期管理制度
在一个年度里，若应收账款占的比例过大，数额过高，那么公司可支配的现金流就会变少，资金链就会受到影响，财务就会受到威胁。所以，对于企业里超过三个月的应收款项，信用监督部门以及销售部就要敲响警钟，仔细分析并制定追款计划，为采取行之有效的措施而做好充足的准备。
而对于超过一年周期的数额过高的应收款，收回款项的可能性相对较小，这种情况是需要做坏账准备的。对于追回账款还存在百分之五十可能性的款项，公司应该设立专用小组催收欠款。清算小组里，一定要包括曾办理此款项的负责人，他是这笔应收款的直接负责人。此小组的任务就是针对实际的应收账款来确定对应的应收回资金。清算小组收回款项的方式是：一对一，有针对性。即面对不同的客户群体，分析其信用情况和拖欠原因而实行不同的催款方案。例如，面对信用良好的客户公司，假如客户也是在不得已的情况下而拖欠款项，我司也应做到理解，毕竟合作关系还会继续，也不能做的太决绝；针对因为货物产品质量问题而发生的款项纠纷，清算小组要及时提出解决问题的办法；而对于那些恶意拖欠款项的客户，没必要犹豫，必须采取切实可行的措施，若无法追回款项，要诉诸法律保护公司利益；为期大于三年的款项已经属于高风险债权了，在这种情况下，企业要为此类款项提好坏账准备，因为极有可能无法收回。与此同时，清算小组必须制定严谨的方案进行催讨款项，力求将公司的损失降到最低。若客户真的没有能力还回欠款时，最推荐采取的方式就是债务重组，或者就是通过变卖债权。
例如嘉思特在 2016 年 8 月份统计的应收账款超期明细账，见表 2.3，对于超期 90
天以上的就要及时采取措施，清算小组需要对其进行联系，并给予通告期。超期 30 及
60 天的，要提醒其还款。总之完善好超期管理制度是有助于收回应收账款的。
2规范业务流程
2.1定期和客户对账
财务会计人员应该隔一段时间就和客户进行交流一下，尤其是针对往来款项进行一一核对，保证公司的应收款项确切无误。对于与客户方有争议的款项，公司应该调取原始资料：合同、发票、订单以及一些凭证，向客户证明应收款的真实性，同时更应盯紧此笔货款直到催回。定期对账是一个重要的业务流程，需要相关人员认真对待。
2.2增强销售部门与财务部门的互助
应收账款管理在企业中是不容忽视的一个环节，是需要各部门互相帮助的。[8]在处理赊销款的问题上，销售部和财务部要联合起来，共同审批。对于要采取赊销购货的客户，销售部相关人员一定要通过严格的手续审核该客户的信用情况，即开户行提供的资信证明。接下来，财务部就要行使相关职能，进一步考察客户的资料并对目标客户实施信用分析给出财务部意见。最后一个环节就是由销售部负责审批的专员做最后审核并对给出的建议负完全责任。
2.3规范呆坏账的处理
坏账是企业不能收回的应收款。坏账从根本上来说还是一种资源，也是一项债权，但是这笔资源或许已经不能发挥它的实际意义。坏账的产生在有些时候来说可以说是不可避免的，那么坏账是如何产生的呢？总结来说，当债务人的公司运营不佳导致破产时；当债务人发生意外确实无力清偿时；当债权人为了维护好客户，在自己利益有损的情况下承担这份损失时，通常会产生坏账。但是坏账是可以避免的，可以施行如下措施：
（1）定期与客户进行沟通，对客户公司的发展情况有一定的了解，对于可能出现坏账的客户，要给予重点关注，以便能够及时的为意外情况采取积极的措施；
（2）根据客户的表现，灵活的调整信用额度；
（3）对于那些信用情况极差的客户，拒绝对其进行信用销售。
3应收账款管理的监控策略
根据对嘉思特公司应收账款管理问题的探究，除了提出解决问题的对策，做好监控工作也是必要的。
3.1应收账款管理的风险分析
应收款项的数额增大，相继而来的应收账款管理的风险也不容小视。应收账款的管理也是受多种因素影响的，如 Patricia Born 在文章中讲到：the effects of internal integrated factors or external regulatory factors on these managerial decisions.[9] 若是还不能采取有效的措施进行管理，应收账款的数量是不会自行降低的，由此导致的运营资金短缺问题难以改善，产生的坏账也会增加企业的费用成本进而阻碍公司的良好发展。
（1）流动资产中，应收款的比例需要关注。从公司目前情况来看，应收账款所占的比例较高，但是在正常情况下，应收款占百分之十五是比较适宜的比例。嘉思特的应收款比例就不尽合理，所以才会引发一系列的问题。
（2）企业应收款欠款的期限过长。一般来说，三个月是应收账款正常的资信期，但对于嘉思特来说，应收款拖欠的时间长之又长，有的达到六个月到一年，过分的账龄会老化到两三年之久。在这种情况下，企业编制报表时就该动脑筋了，只能延期确认坏账而营造一种虚盈的假象，企业的财务风险也随之上升。
（3）应收账款往往不能现金还款。从目前的情况来看，收回应收账款时，许多拖欠时间较长的款项都不能如数收回，而且欠款方常常不能以现金还款，多以非现金方式进行支付，例如抵用股权、债权或者变卖资产来偿付。出现这样的情况时，公司实际上是受到经济损失的。因为这些抵来的劣质资产是无法为企业带来收益的。
3.2应收账款管理的监控对策
（1）事前控制。企业应站在一个主动的地位上，做好事前的准备工作而不是事后着急。可以提前计划好怎样实施管理以及应收账款出现后如何收账，公司要制定好相关的规定，形成一套规范化的体系，让有关负责人员有章可循，按部就班的完成任务。
（2）事中控制。各部门要分工明确的去进行应收账款的管理，销售部要全面的了解好客户，进而负责签订合同等事项。财务部要及时做好财务方面的核算，处理资金明细，要清楚的制定好应收账款的增减变化以及余额情况。对于任何不合理的信息要及时报告给上级领导。
注重过程控制中，要注意几点：第一，要实行单个客户管理制度，要有专门负责人员制定一对一的方案；第二，要关注客户公司的信用额度。对于嘉思特来说，往来款项较多，所以，如果不能进行单独管理，那么可以进行总额管理。通过分析一些财务数据：周转率或者收款期的一个平均水平，去检验企业的流动资金是否处在一个正常的范围。对比此项指标，进行横纵比较，以此检验应收账款管理是否有效，取长补短，适当改正。企业要根据自己公司的优势劣势制定好合理的监管制度。[10]
（3）事后管理。对于回款情况，企业要做到有效的监督。企业可以通过一张账龄表直观简洁的反映出应收款账龄的期限，从账龄表中收集到的账户数量、额度、账龄以及所占比例等信息，了解公司目前应收款的情况。如表 2.1，就是通过账龄分析表来进行预计损失金额的估计。除了监督以外，公司制定的收款政策也十分重要。销售部通过销售产品产生了应收款，所以销售部是应收账款的直接负责人，他们肩负着第一责任和全程的责任。
总之，做好应收账款管理的监控工作，就会省去管理中一些不必要出现的问题，简化管理过程，同时会降低应收账款带来的风险。
结论
本文基于应收账款管理的背景和意义，分析了当前各企业应收账款管理的方式与效果，发现其中潜在的问题，继而以北京嘉思特商贸有限责任公司应收账款的管理为例，分析公司应收账款管理中所存在的问题及原因，根据问题提出对应的解决方案，来帮助企业解决问题从而实现更好的发展。
由于嘉思特公司是我所在的实习单位，所以我对公司的情况还是比较了解。随着近几年公司的逐步壮大与发展，应收账款的管理部分确实是公司比较缺乏管理的部分，需要公司引起注意并做出一定的投入，尤其是往来款项占据着公司收入很大的比例，所以嘉思特需要一个完善的应收账款管理系统。以小见大，各企业都应做好本公司的应收账款管理工作来助力公司取得更好的发展。